Decyzja o rozliczeniu podatku
wspólnie z małżonkiem powinna zostać podjęta po przeanalizowaniu składowych
podatku i ocenie czy skorzystamy na zastosowaniu tej preferencji podatkowej czy
też nie. Zasada jest prosta: na tej formie opodatkowania skorzystamy wówczas,
gdy jeden z małżonków osiągnął dochody powodujące zmianę skali opodatkowania z
18% do 32%.
Skala podatkowa w tym przypadku
jest taka sama jak w rozliczeniu osoby indywidualnej:
Obliczenie podatku w przypadku
rozliczenia małżonków:
- Należy ustalić dochód każdego
małżonka (najczęściej kwoty brane są z deklaracji PIT-11),
- Sumujemy dochody małżonków,
- Sumę dochodów dzielimy przez 2
otrzymując w ten sposób podstawę opodatkowania,
- Obliczamy podatek wg.
obowiązującej skali podatkowej,
- Wyliczony podatek mnożymy przez
2.
W ten sposób otrzymujemy
ostateczną kwotę podatku, który musimy uiścić na konto US.
PRZYKŁAD:
W 2014r. dochód żony wyniósł
98 400 zł, a dochód męża, który objął funkcje wychowawcze i opiekował się
dziećmi 17 300 zł. Czy małżonkowie powinni rozliczyć się łącznie czy każdy
z nich oddzielnie?
- Sprawdzamy opodatkowanie
indywidualne:
ŻONA: 14 839, 02 zł + [ (98 400 zł –
85 528) x 0,32 ] = 18 958,06 zł = 18 958 zł
MĄŻ : 17 300 zł x 0,18 –
556,02 zł = 2 557,98 zł =
2 558 zł
ŁĄCZNY PODATEK MAŁŻONKÓW
ROZLICZAJĄCYCH SIĘ INDYWIDUALNIE:
18 958zł + 2 558 zł = 21 516 zł
- Sprawdzamy opodatkowanie
wspólne:
Obliczamy sumę dochodów: 98 400 zł + 17 300 zł =
115 700 zł
Podstawa opodatkowania:
115 700 zł : 2 = 57 850 zł
Obliczamy podatek według
skali: 57 850 zł x 0,18 – 556,02 zł
= 9 856, 98 zł
Kwota do zapłaty: 9 856,98
zł x 2 = 19 713, 96 zł = 19 714 zł
Oszczędność przy wyborze
opodatkowania wspólnego:
21 516 zł - 19 714 zł
= 1 802 zł !!!!
Po analizie powyższego przykładu
widać, że wybór sposobu opodatkowania może się przełożyć na nasze oszczędności.
Kwota 1 802 zł to całkiem spora suma, która na pewno można wykorzystać w
ciekawszy sposób niż oddając ją fiskusowi.
Jak to w polskim prawie bywa ta
preferencja nie jest skierowana do wszystkich małżonków. Chcąc rozliczyć się
wspólnie należy spełnić poniższe warunki:
- należy pozostawać przez cały
rok w ustroju wspólności majątkowej,
- należy złożyć oświadczenie o
wyborze wspólnej formy opodatkowania ( zaznaczenie pola na formularzu PIT),
- należy pozostawać przez cały
rok w związku małżeńskim: oznacza to, że osoby zawierające związek małżeński w
trakcie roku nie mogą złożyć wspólnego zeznania podatkowego. Ponadto, separacja
czy rozwód uniemożliwiają opodatkowanie łączne.
Łączne rozliczenie może złożyć
jednak podatnik, który zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku
podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego lub który
pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł
po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego. W powyższych
przypadkach podatnik taki w tym roku podatkowym nie rozliczy się jednak
dodatkowo jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
- podatnik nie może korzystać z opodatkowania liniowego,
ryczałtem (oprócz najmu prywatnego), kartą podatkową, podatkiem tonażowym.
Materiał opracowany na
podstawie strony: www.pit.pl
