Ustalanie wyniku finansowego metodą księgową .

ZADANIE DOTYCZĄCE USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO .

Przedsiębiorstwo produkcyjne SPOREX Sp z o.o. Konta wynikowe na dzień 31.12.2012 wykazują następujące obroty :

- podatek dochodowy zapłacony zaliczkowo w środku roku 5461 zł .

- zużycie materiałów i energii 24 700 zł .

- amortyzacja  4 100 zł

- usługi obce 3 600 zł

- wynagrodzenia 19 200 zł

- ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia  4 000 zł

- podatki i opłaty 700 zł

- pozostałe koszty rodzajowe  300 zł

- pozostałe koszty operacyjne  1 200 zł

- wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu 420 zł

- koszty finansowe 350 zł

- straty nadzwyczajne 200 zł

- przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 82 900 zł

- pozostałe przychody operacyjne 2 700 zł

- przychody ze sprzedaży materiałów 470 zł

- przychody finansowe 1510 zł

- zyski nadzwyczajne 100 zł

- koszt sprzedanych wyrobów gotowych  48 000 zł

POLECENIA:

1.       Ustal obrót konta 490 – „Rozliczenie kosztów” .

2.       Oblicz odpis wyrównawczy z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych .

3.       Ustal wynik finansowy metodą statystyczną i księgową .

ROZWIĄZANIE :

Obrót konta 490 to suma kosztów rodzajowych , czyli :

Obrót 490 = 4 100 + 24 700 + 3 600 + 700 + 19 200 + 4 000 + 700 + 300 = 57 300 zł .

Ustalenie zmiany stanu produktów :

Obrót Ct konta „ Rozliczenie kosztów” 57 300 zł

Obrót Dt konta „ Koszt sprzedanych wyrobów gotowych” 48 00 zł

Zmiana stanu produktów :  57 300 – 48 000 = 9 300 – zwiększenie .

EWIDENCJA :

1.       PK – przeksięgowano koszty rodzajowe na wynik finansowy  57 300 zł

„Wynik finansowy” po Dt ( bo są to koszty )

Ściągamy z kosztów rodzajowych , czyli dla księgujemy po stronie Ct na kontach kosztów rodzajowych ( amortyzacja , wynagrodzenia , usługi obce itd. ) .

2.       PK – przeksięgowano przychody ze sprzedaży na wynik finansowy:

a)      Ze sprzedaży wyrobów gotowych   82 900 zł  „WF” po  Ct , „Przych.ze.sprz.wyr” po Dt

b)      Ze sprzedaży materiałów      470 zł  „WF” po Ct, „Przych.ze sprz.mat” po Dt

3.       Przeksięgowanie kosztu sprzedanych wyrobów gotowych na „rozliczenie kosztów”  48 000 .

„Koszt sprzedanych wyrobów gotowych” po Ct

„Rozliczenie kosztów” po Dt

4.       PK – ustalenie zmiany stanu produktów ( obliczyliśmy wyżej ) . 9 300

„Wynik finansowy” Ct

„Rozliczenie kosztów” Dt

5.       PK – przeksięgowano na wynik finansowy przychody i koszty :

a)      Pozostałe przych. operacyjne  2 700 „Poz.przych.operacyjne” po Dt , „WF” po Ct

b)      Przychody finansowe  1510 „Przych. finansowe „ po Dt , „WF” po Ct

c)       Zyski nadzwyczajne 100  „Zyski nadzwyczajne” po Dt , „WF” po Ct

d)      Wart. sprz. mat. w cen.zak 420 „WF” po Dt , „Wart.sprz.mat.w.c.zak” po Ct

e)      Koszty finansowe 350 „ WF” po Dt, „Koszty finans.” po Ct

f)       Pozostałe koszty oper.  1 200 „WF” po Dt , „Poz.koszt.oper.” po Ct

g)      Straty nadzwyczajne 200 „WF” po Dt, „Straty nadzwyczajne” po Ct

Mając zaksięgowane powyższe operacje gospodarcze uzyskamy wynik finansowy brutto, który jest podstawą opodatkowania .

Saldo końcowe Ct konta „Wynik finansowy” wynosi w naszym przypadku 37 510 i ta kwota jest podstawą opodatkowania .

Obliczenie odpisu wyrównawczego :

Z treści zadania wiemy , że w ciągu roku zapłacono 5 461 zł .

Cały podatek wyniesie : 0,19 x 37 510 = 7 126,9 = 7 127 zł

Więc odpis jest równy :  7 127 – 5 461 = 1 666 zł . 

METODA STATYSTYCZNA :

Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych  + 82 900

Koszt sprzedanych wyrobów gotowych   - 48 000

Przychody ze sprzedaży materiałów   + 470

Wart.sprzed.mat.w.cen.zakupu       - 420

= WYNIK ZE SPRZEDAŻY           34 950

Pozostałe przychody operacyjne  +2 700

Pozostałe koszty operacyjne  - 1 200

= WYNIK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ  36 450

Przychody finansowe   + 1510

Koszty finansowe      -350

= WYNIK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ  37 610

Zyski nadzwyczajne  +100

Straty nadzwyczajne – 200

= WYNIK FINANSOWY BRUTTO  37 510

- Podatek dochodowy ( 19 % )  7 127
= WYNIK FINANSOWY NETTO  30 383

METODA KALKULACYJNA

W tym wariancie koszty rodzajowe przeksięgowuje się na stronę Dt konta „ Rozliczenie kosztów” . Następnie na wynik finansowy przenosimy koszty i przychody .